Impozitul pe venit in Romania este de 16% si trebuie platit de contribuabili atunci cand acestia obtin bani din anumite operatiuni impozabile: fie ca vorbim de chirii, vanzari, activitati independente, comert sau jocuri de noroc. Ce trebuie sa declarati la stat in fiecare caz particular in care impozitul pe venit trebuie platit? Asadar, ce trebuie sa faceti daca ati avut venituri din…
1) Activitati impuse la norme de venit
Venitul net al unei persoane fizice autorizate (PFA) care realizeaza venituri din activitati independente poate fi calculat pe baza unei norme anuale de venit, daca activitatea pe care o desfasoara este inclusa in categorie celor care pot fi impozitate astfel. Norma de venit reprezinta o suma fixa stabilita anual de catre directia generala ale finantelor publice judeteana, in functie de specificul activitatii si de zona in care va desfasurati activitatea. Normele de venit pentru 2013 sunt disponibile aici.
Ce declaratii se depun in aceasta situatie? In 15 zile de la inceperea activitatii, trebuie sa depuneti o Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere – Formular 070 la unitatea fiscala de care apartineti, precum si Formularul 220, in care treceti venitul pe care-l estimati ca-l veti obtine. Apoi veti plati impozitul pe venit trimestrial si nu mai aveti de declarat nimic.
2) Arenda
Veniturile obtinute din arendarea unui teren sau a unui bun agricol fac parte din categoria veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor.
In termen de 15 zile de la incheierea contractului de arenda, prezentati-l la unitatea fiscala de care apartineti, iar pana in 27 mai depuneti Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200.
3) Asocieri fara personalitate juridica
In cazul unei asocieri fara personalitate juridica dintre persoane fizice, veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.
Din punct de vedere al obligatiilor fiscale, fiecare asociat trebuie sa depuna pana pe 27 mai Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200.
Responsabilul asociatiei (asociatul desemnat sa indeplineasca toate formalitatile) trebuie sa depuna Declaratia de inregistrare fiscala – Formular 010 la unitatea fiscala de care apartine asocierea, in 15 de zile de la data inceperii activitatii, precum si Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale – Formular 223.
De asemenea, pana pana pe 15 martie, el trebuie sa depuna si Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica – Formular 204, pentru anul precedent.
In plus, trimestrial, pana la data de 25, asociatul desemnat sa se ocupe de relatia cu Fiscul trebuie sa mai depuna Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat general consolidat – Formular 100 si Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate – Formular 112.
4) Activitati agricole
Veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute, individual sau intr-o forma de asociere, din: cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv veniturile din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
Veniturile din silvicultura si piscicultura se impun la fel ca veniturile din activitati independente. Venitul net anual este determinat in sistem real, adica pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Fiscul precizeaza ca nu trebuie sa depuneti nicio declaratie daca ati vandut produsele agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.
In cazul in care sunteti impusi pe baza de norme de venit, trebuie sa depuneti, in 30 zile de la inceperea activitatii, Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere – Formular 070. In plus, trebuie depusa si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220 in termen de 15 zile de la inceperea activitatii. Pana pe 25 mai se mai depune si Declaratia privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit Formular 221.
Daca sunteti impozitati in sistem real, trebuie sa stiti ca, pentru exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea, puteti opta pentru determinarea venitului net in sistem real (adica pe baza datelor contabile), printr-o cerere depusa pana la 31 ianuarie. Atunci depuneti si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit Formularul 220. Pana pe 25 mai, odata cu Declaratia privind veniturile realizate din Romania Formularul 200 , depuneti si Formularul 220, daca in anul anterior ati avut pierderi sau apreciati ca veti avea venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul anterior.
5) Chirie
Veniturile obtinute din inchirierea unei locuinte sau un alt bun personal fac parte din categoria veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor.
In termen de 15 zile de la incheierea contractului de inchiriere, sunteti obligati sa il prezentati la unitatea fiscala de care apartineti si sa completati Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220 (daca aveti mai mult de 5 contracte, aceasta declaratie se completeaza pana pe 15 ianuarie). Pe baza formularului se stabilesc platile anticipate trimestriale in contul impozitului pe venit.
Pana pe 27 mai depuneti si Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200.
Atentie! Nu depuneti declaratia 200 daca chiria este stabilita in lei, nu calculati venitul net in sistem real (adica nu tineti contabilitate) si ati avut mai putin de 5 contracte de inchiriere.
6) Comert, meserie
Sunt venituri realizate din comert de catre persoane fizice sau de asocieri fara personalitate juridica cele obtinute din prestari de servicii sau din practicarea unei meserii (de exemplu: activitati de productie, de reparatii, cumparaturi facute in scopul vanzarii, organizarea de spectacole, intermediar de tranzactii comerciale, vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate, activitati de editare, imprimerie, multiplicare, transport.)
In 15 zile de la inceperea activitatii trebuie sa depuneti o Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere – Formular 070 la unitatea fiscala de care apartineti, precum si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220, in care treceti venitul pe care apreciati ca-l veti obtine.
Daca ati optat pentru impunerea in sistem real, adica pe baza datelor contabile, acest formular se depune pana in ultima zi din ianuarie. Fac exceptie de la depunerea formularului 220 situatiile in care impozitul se retine de catre platitorul de venituri.
Pana pe 25 mai depuneti Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200. Depuneti si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220, daca in anul anterior ati avut pierderi sau apreciati ca veti avea venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul anterior.
7) Dividende
In cazul in care obtineti venituri din dividende, nu trebuie sa declarati nimic la stat. Impozitul pe dividende este deja retinut de firma care vi le plateste, ea fiind si cea care il vireaza la bugetul statului.
8) Dobanzi
In mod similar cu dividendele, nici daca obtineti venituri din dobanzi nu trebuie sa declarati nimic la stat.
Impozitul pe veniturile din dobanda este deja retinut de banca unde ati depus banii, in momentul in care v-a si acordat dobanda. Institutia bancara este si cea care varsa suma retinuta la bugetul statului.
9) Drepturi de proprietate intelectuala
In aceasta categorie intra veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, indiferent daca provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how sau din drepturi de autor (pentru cei care sunt scriitori, pictori, cercetatori, etc.).
In 30 zile de la inceperea activitatii, trebuie sa depuneti Declaratia de inregistrare fiscala – Formular 020 .
Pana pe 25 mai depuneti Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200. Pana atunci, solicitati platitorului de venit sa va dea o adeverinta pentru a sti cat v-a retinut ca plata anticipata in contul impozitului anual.
10) Jocuri de noroc si premii
In aceasta categorie intra atat veniturile obtinute din jocurile de noroc, cat si premiile acordate oamenilor de cultura la simpozioane, festivaluri, concursuri, la concursuri pe meserii sau profesii, precum si premiile acordate sportivilor sau antrenorilor pentru rezultatele la competitii sportive interne si internationale (dar nu si sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice).
Daca obtineti asemenea venituri, nu aveti nicio obligatie declarativa: impozitul pe venit datorat statului a fost retinut in momentul cand vi s-a platit premiul sau castigul.
11) Lichidarea unei firme
Pentru veniturile obtinute din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari sau asociati, persoane fizice, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venit revine persoanei juridice.
Banii din impozitul pe venit trebuie virati pana la data depunerii situatiei financiare finale (intocmita de lichidator) la oficiul registrului comertului.
12) Profesii liberale
Sunt considerate venituri din profesii libere acele venituri obtinute din prestari de servicii cu caracter profesional (individual sau in asociere), in domeniile stiintific, literar, artistic, educativ si altele, de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanti de plasament in valori mobiliare, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, arbitri sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate, desfasurate in mod independent.
Daca realizati asemenea venituri, trebuie sa depuneti o Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere – Formular 070 la unitatea fiscala de care apartineti, in 30 de zile de la data inceperii activitatii, precum si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220 .
Atentie! Fac exceptie de la depunerea formularului 220 situatiile in care impozitul se retine de catre platitor.
Pana pe 25 mai depuneti Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200. Depuneti si Declaratia privind venitul estimat/norma de venit – Formularul 220, daca in anul anterior ati avut pierderi sau apreciati ca veti avea venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul anterior.
13) Pensii
Impozitul pe venit este datorat numai pentru pensiile care depasesc valoarea de 1000 de lei.
Impozitul de 16% este perceput numai pentru suma care depaseste 1000 de lei. In acest caz, contribuabilul nu are nicio obligatie declarativa deoarece impozitul pe venit este retinut in momentul platii pensiei.
14) Salarii
Cei care obtin venituri din salarii nu trebuie sa declare nimic, impozitul fiind retinut de angajator, care il si plateste la stat.
Singura exceptie apare pentru cetatenii romani sau straini care locuiesc in Romania, iar salariul le este platit de o misiune diplomatica sau provine din strainatate. Angajatii aflati in aceasta situatie trebuie sa depuna lunar, pana in data de 25, Declaratia privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania – Formularul 224.
15) Venituri obtinute din strainatate
In cazul veniturilor din strainatate obtinute din profesii libere, activitati comerciale, drepturi de proprietate intelectuala, chirii sau arenda, dividende, dobanzi, premii si jocuri de noroc, castiguri din transferul titlurilor de valoare, alte venituri din investitii, pensii, precum si alte venituri aflate in strainatate, trebuie sa depuneti, pana pe 25 mai, Declaratia privind veniturile realizate din strainatate – Formular 201 .
16) Titluri de valoare sau actiuni
Reprezinta titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investitii sau alt instrument financiar, calificat astfel de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si partile sociale. Venitul care se impoziteaza provine din transferul acestor titluri de valoare.
Pentru castiguri din transferul valorilor mobiliare parti sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului, la momentul incheierii tranzactiei. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate la registrul comertului ori in registrul actionarilor, dupa caz.
Persoana fizica ce obtine astfel de venituri nu are nicio obligatie declarativa. Societatile de administrare a investitiilor in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit sunt obligati sa depuna Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit – formular 205.
17) Tranzactii cu valuta
Venitul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, se impune cu o cota de 1% la fiecare tranzactie. Aceasta reprezinta o plata anticipata in contul impozitului pe venit anual. Obligatia virarii impozitului revine platitorului de venit.
Daca obtineti asemenea venituri, trebuie sa depuneti pana pe 25 mai Declaratia privind veniturile realizate din Romania – Formularul 200.
18) Vanzarea unei locuinte
Daca ati vandut o locuinta care a fost in proprietatea voastra personala, iar actul de vanzare-cumparare a fost autentificat la notar, nu mai aveti nicio obligatie privind declararea si plata impozitului pe venit. Impozitul a fost retinut de notar, in momentul cand ati autentificat actul de vanzare-cumparare.
In cazul transferurilor prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, contribuabilul trebuie sa declarare venitul obtinut la organul fiscal, in termen de 10 de zile de la data transferului, pentru a i se stabili impozitul de plata.
